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技術先進型服務企業所得稅優惠政策

時間:2017-05-05 15:55:54閱讀:
技術先進型服務企業所得稅優惠政策按照“財稅【2014】59號文”《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》的規定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續實行以下技術先進型服務企業所得稅優惠政策:
 
對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
 
經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
另:
按照“財稅【2016】122號文”《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策的通知》的規定,自2016年1月1日起至2017年12月31日止,在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區、江北新區、兩江新區、貴安新區、西咸新區等15個服務貿易創新發展試點地區(以下簡稱試點地區)實行以下企業所得稅優惠政策: 
 
符合條件的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
 
符合條件的技術先進型服務企業實際發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
  比較兩個文件的異同  
 
 
相同之處:
 
 
1. 目的相同。
 
都是為了鼓勵和推動技術先進型服務企業的發展,增強我國服務業的綜合競爭力。
 
2. 稅收優惠相同。
 
對經認定/符合條件的技術先進型服務企業,所得稅減按15%的稅率征收;職工教育經費支出,不超過8%的部分準予所得稅前扣除,超過部分準予結轉以后年度扣除。
 
3. 能夠享受稅收優惠政策的條件相同。
 
都需要按照“財稅【2014】59號文”的規定,同時符合以下六個條件:
 
(1)從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力;
 
(2)企業的注冊地及生產經營地在示范城市(含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃)內;
 
(3)企業具有法人資格;
 
(4)具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上;
 
(5)從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。
 
(6)從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。
 
4. 技術先進型服務企業認定管理事項相同。
 
都須按照“財稅【2014】59號文”的規定執行。
 
 
不同之處:
 
 
1. 政策執行期間不同。
 
“財稅【2014】59號文”的執行期間是自2014年1月1日起至2018年12月31日止;
 
“財稅【2016】122號文”的執行期是自2016年1月1日起至2017年12月31日止。
 
2. 政策的試點地區不同。
 
“財稅【2014】59號文”的試點地區為北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市,該示范城市,由2016年10月12日發布的“財稅【2016】108號文”《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發展和改革委員會關于新增中國服務外包示范城市適用技術先進型服務企業所得稅政策的通知》增加到31個,新增的10個服務外包示范城市為沈陽、長春、南通、鎮江、福州(含平潭綜合實驗區)、南寧、烏魯木齊、青島、寧波和鄭州;
 
“財稅【2016】122號文”的試點地區為天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區、江北新區、兩江新區、貴安新區、西咸新區等15個服務貿易創新發展試點地區。
 
其中有8個試點地區可以同時享受這兩個文件的稅收優惠政策,分別是:天津、上海、深圳、廣州、武漢、成都、杭州和蘇州。
 
3. 涉及的技術先進型服務企業業務領域范圍不同。
 
執行“財稅【2014】59號文”稅收優惠政策的企業,其服務業務領域范圍是服務外包領域,須滿足《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的對業務類別和適用范圍的要求(詳情參見下圖);
 
執行“財稅【2016】122號文”稅收優惠政策的企業,其服務業務領域范圍是服務貿易領域,須滿足《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》中對業務類別和適用范圍的要求

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